以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。

A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查计提坏账准备

C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

D、回函结果不符事项表明存在错报

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第1题

[] 针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A、ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序 B、相关的部分内容摘录如下： C、（1）审计项目组在寄发询证函前．将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 D、（2）甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 E、（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 F、（4）客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。 H、（5）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 I、（6）客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。

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第2题

[单选题] 下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。

A、与财务报告相关的内部控制均与审计相关 B、与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C、与经营目标相关的内部控制与审计无关 D、与合规目标相关的内部控制与审计无关

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第3题

[单选题] 下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。

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第4题

[] 下列有关函证的说法，错误的是（）。

A、A.函证的方式分为积极和消极方式 B、B.如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函 C、C.在函证中指明直接向被审计单位回函 D、D.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果

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第5题

[简答题] A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。（4）甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2011年12月末销售给Z公司的一批产品，在2011年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。（5）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证：对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。（6）鉴于对60％应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40％的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第6题

[多选题] 注册会计师按审计计划实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下（）要素。

A、如已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细 B、如根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论 C、如根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因 D、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛

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第7题

[] 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： B、（1）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 C、（2）A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 D、（3）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 E、（4）审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 F、（5）在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 H、（6）在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。