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提问人：网友 发布时间：
【多选题】

注册会计师只有在确认下列哪些事项的情况下，才能降控制风险评价为低水平？（）

A、控制政策和程序无效

B、控制政策和程序与管理当局认定相关

C、控制政策和程序与管理当局认定不相关

D、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济

E、通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效

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第1题
[简答题] 注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确表述。请简要说明在什么情况下，注册会计师应当实施控制测试？

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第2题
[简答题] 注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确表述。特别风险通常与哪些交易或事项有关？判断风险是否属于特别风险，即确定风险性质时，注册会计师应当考虑哪些事项？

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第3题
[单选题] 下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）

A、前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师  B、在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴  C、在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴  D、如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所  

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第4题
[简答题] ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2017年度财务报表，并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下： （1）由于甲公司没有清楚地界定治理结构，甲公司也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计师无法识别沟通对象，拟按审计范围受到重大限制发表非无保留意见。 （2）在与治理层书面沟通注册会计师的独立性时，A注册会计师拟写明事务所为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平已采取的相关防范措施。 （3）由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延，A注册会计师拟在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时重点反映该情况。 （4）凡是审计准则要求与治理层沟通的事项，A注册会计师都认为不应与管理层讨论，以免损害审计程序的有效性。 （5）在审计完成阶段，拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。 （6）由于与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。 针对情况（6），指出A注册会计师还可以采取哪些措施。

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第5题
[单选题] 注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是（）

A、在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况  B、注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息  C、如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月。注册会计师应当要求管理层延长评估期间  D、注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理  

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第6题
[简答题] ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项： （1）A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。 （2）因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。A注册会计师同意乙公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型，日期和组成部分注册会计师名称。 （3）丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。 （4）A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在对事实的重大错报，且其他信息需要修改，但管理层拒绝作出修改，因此，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明这一事项。 （5）戊公司2017年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。 （6）庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第7题
[单选题] 下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是（）。

A、注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务  B、注册会计师应当维护职业形象，不得做有可能损害职业形象的行为  C、注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密  D、会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义  

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第8题
[简答题] ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 （3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，x注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。 （4）A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据．在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。 假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当．简要说明理由。

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第9题
[简答题] E注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了货币单元抽样方法。 相关事项如下： （1）E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错误的情况下，货币单元抽样效率更高。 （2）E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为货币单元抽样运用的是属性抽样原理。 （3）假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。 （4）在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。 （5）在确定样本规模后，A注册会计师认为，货币单元抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，E注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 针对事项（1）至（5），逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

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