M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：&ensp; （1）20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。 （2）20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。&ensp; （3）20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。&ensp; （4）20×8年N公司将乙产品全部售出。&ensp; 要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。..

第1题

A、M公司牛N公司＝C公司  B、M公司+N公司＝M公司  C、M公司+N公司＝以M公司为母公司的企业集团  D、M公司＝N公司+P公司  

第2题

[简答题] 某一跨国母公司M（公司）在乙国投资了两家子公司并直接控制子公司，控制比例为：A公司（50％）、B公司（100％）。假定M公司所在国所得税税率为5％。A公司、B公司所在国所得税税率为20％。2004年发生相关收入与费用如下：（1）M公司发生费用5000万元，收入5000万元，没有所得；（2）A公司收入10000万元，费用6000万元；（3）B公司收入12000万元，费用7000万元。 M公司按股权进行相关的收入与费用分配给A公司、B公司（1）A公司 10000-6000=4000（万元）． 4000×20％=800（万元）税收调整前 6000+6000×50％÷150％=8000（万元）（10000-8000）×20％=400（万元）税收调整后少缴400（万元）（2）B公司 12000-7000=5000（万元） 5000×20％=1000（万元）税收调整前 7000+6000×100％÷150％=11000（万元）（12000—11000）×20％=200（万元）税收调整后少缴800（万元）（3）M公司本公司收入扣除费用后没有利润，但分配后增加了6000（万元）（A公司2000（万元）、B公司4000（万元）） 6000×5％=300（万元）（4）母公司避税6000×20％-300=900（万元）实际缴税300万元分析本案例收入与费用分配是否符合独立核算原则，以及避税手段。（假定条件：直接费用与间接费用的比例为40 ：60）（1）独立核算原则分配收入与费用，按彼此没有关联的企业在交易中的价格，否则有关国家的税务当局有权调整其应税所得。（2）母公司不能把子公司没有直接关系的费用分配给子公司。（3）可以把母公司的管理费用分成以下两种费用：直接费用和间接费用。如为子公司培训费、广告费、差旅费、邮件通信费、技术研究开发费等。（4）以假定条件对本案例费用进行分配，直接费用与间接费用的比例为40：6

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第3题

[简答题] 甲国某母公司有两个分设在乙国和丙国的子公司，甲、乙、丙三国公司所得税率分别为40％，30％和10％。母公司的管理费用为10万美元，扣除其他成本费用后的利润为50万美元，乙国子公司和丙国子公司的利润额分别为30万美元和20万美元。按合理的母公司管理费用分摊标准，母公司管理费用50％应由母公司负担，25％由乙国子公司负担，另外25％应由丙国子公司负担。试分析该跨国集团如何进行税收筹划可以降低集团总税负。

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第4题

[单选题] 20X3年3月28日，F寿险公司从二级市场购入N公司发行的股票100万股，占N公司有表决权股份的1%。每股价格为20元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易费用6万元。F寿险公司将其划分为可供出售金融资产。其他相关资料如下：（1）20X3年4月8日，F寿险公司收到N公司支付的现金股利50万元。（2）20X3年6月30日，N公司股票市价为每股18元。（3）20X3年12月31日，N公司股票市价为每股21元。（4）20X4年4月5日，N公司宣告发放现金股利8000万元。（5）20X4年4月15日，F寿险公司收到K公司发放的现金股利。（6）20X4年4月30日，F寿险公司以每股19元的价格，将该股票全部转让。下列关于20X4年N公司宣布发放的现金股利的处理，正确的是（）

A、F寿险公司应于20X4年4月5日确认投资收益80万元  B、F寿险公司应于20X4年4月5日确认可供出售金融资产账面价值增加80万元  C、F寿险公司应于20X4年4月15日确认投资收益80万元  D、F寿险公司应于20X4年4月15日确认可供出售金融资产账面价值增加80万元  

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第5题

[单选题] M公司在华夏银行申请了商业承兑汇票保贴对承兑人保贴额度，N公司持M公司承兑的商票在保贴项下办理贴现，N公司必须满足的条件是（）。

A、N公司必须是M公司的直接供应商  B、N公司可提供相应的担保  C、N公司信用评级为AA级以上  D、以上条件均非必要条件  

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第6题

[单选题] 有关资本预算主体的表述中，正确的是（）

A、跨国投资项目是由母公司发起的，母公司是理所当然的资本预算主体  B、如果母公司对子公司完全控股，就应当从母公司的角度来进行核算  C、如果母公司部分控股子公司，就应当从子公司的角度来进行核算  D、母公司和子公司作为核算主体没有区别  

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第7题

[单选题] 甲公司决定将销售部门和设备运输部门分离出去，组建M设备销售公司和N设备运输公司，并且决定：甲公司以前所负的全部债务由新组建的M公司承担。甲公司原来欠乙公司货款10万元，现在乙公司要求偿还该笔到期货款，经查，分立前甲公司未与债权人就债务清偿达成书面协议。根据《公司法》的规定，该10万元货款的偿还办法是（）。

A、由甲公司单独偿还  B、由M公司单独偿还  C、由甲公司、M公司、N公司按照一定的比例偿还  D、由甲公司、M公司、N公司按照承担连带责任的方式偿还  

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第8题

[多选题] H型结构（子公司制分权型）的特点是（）

A、子公司即M型结构中的事业部  B、子公司具有法人地位  C、子公司在行政上不隶属于母公司  D、子公司与母公司不存在资本联结关系  

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第9题

[单选题] M公司2008年初以银行存款680万元作为对价取得N公司30%的股权。当年N公司亏损800万元；2009年N公司亏损2000万元；2010年N公司实现净利润600万元（假定这些利润、亏损金额与投资方认定的金额相同，不需要再进行调整）。2010年M公司计入投资收益的金额为（）万元。

A、48  B、32  C、20  D、0  

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