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【多选题】

下列无形资产不得计算摊销费用在所得税前扣除的有（）。

A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B、自创商誉

C、与经营活动无关的无形资产

D、单独估价作为固定资产入账的土地

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第1题

[单选题] 下列关于企业资产的税务处理办法正确的是（）。

A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出不得作为长期待摊费用进行摊销在所得税前扣除 B、租入固定资产的改建支出可作为长期待摊费用按照规定摊销，准予在所得税前扣除 C、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以在所得税前扣除 D、企业转让资产，该项资产的净值，不得在计算应纳税所得额时扣除

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第2题

[单选题] 下列关于资产的所得税处理中，不正确的说法是（）。

A、租入固定资产的改建支出，准予摊销 B、无形资产的摊销年限一律不得低于10年 C、自创商誉，不得计算摊销费用 D、在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

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第3题

[多选题] 根据企业所得税的有关规定，下列关于无形资产税务处理的表述中，正确的有（）。

A、除另有规定外，无形资产的摊销年限不得低于10年 B、自创商誉不得计算摊销费用在税前扣除 C、外购商誉的支出，不得在税前扣除 D、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用在税前扣除 E、作为投资或受让的无形资产，有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销

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第4题

[多选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。

A、自创商誉计算的摊销费用 B、与经营活动无关的无形资产的摊销 C、企业清算时的外购商誉的支出 D、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产摊销

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第5题

[单选题] A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2013年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2013年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（）。

A、资产账面价值为950万元 B、资产计税基础为1425万元 C、可抵扣暂时性差异为475万元 D、应确认递延所得税资产118.75万元

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第6题

[简答题] 某企业于2015年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2015年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2015年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。计算该企业2015年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。

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第7题

[单选题] 计算企业应税所得额时，不得摊销扣除的无形资产是（）

A、接受捐赠、以公允价值入账的无形资产 B、自行开发的无形资产、依法申请取得前发生的费用 C、购入的商誉 D、换入的无形资产

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第8题

[简答题] 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2017年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：（1）1月1日，甲公司以3800万元取得乙公司20%股权，并于取得当日向乙公司董事会派出一名代表，能够对乙公司的财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。乙公司2017年实现净利润500万元，当年取得的作为可供出售金融资产核算的股票投资2017年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2017年度未发生内部交易。甲公司计划于2018年出售对乙公司的股权投资，税法规定，我国境内设立的居民企业股息、红利免税。（2）甲公司2017年发生研发支出2000万元，其中按照会计准则规定费用化的金额为800万元，资本化形成无形资产的金额为1200万元，该研发形成的无形资产于2017年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50％加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的150％予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。（3）甲公司2017年利润总额为5560万元。其他有关资料：本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率均为25%，预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认递延所得税资产或负债的暂时性差异。计算甲公司2017年应交所得税和所得税费用，编制甲公司2017年与应交所得税和递延所得税相关的会计分录。

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第9题

[简答题] 某企业于2017年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2017年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2017年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。计算该企业2017年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。

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