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【单选题】

某超市会计人员小王对该超市（增值税一般纳税人）2017年12月份购进的水果进行增值税进项税额抵扣处理，下列处理方法中，正确的是（）。

A、从以色列进口的水果，凭海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额

B、从甲公司（一般纳税人）购进的水果，凭普通发票注明的增值税额为进项税额

C、从乙公司（依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人）购进的水果，凭取得的增值税专用发票注明的税额为进项税额

D、从农民丙购进的水果，以农产品收购发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算进项税额

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第1题

[简答题] W市市民陈某夫妇在2010年5月利用自家房产，开办了一个某大型日用百货超市，从事商品零售业务。2013年3月认定为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收，由国税负责征管。2015年6月，经过主管税务机关税收风险识别后列入风险应对对象，根据风险等级拟采用纳税评估风险应对策略并推送××管理分局纳税评估部门，××管理分局决定由小张和小王两位税务干部对该日用百货超市2014年年度的增值税、企业所得税纳税情况实施纳税评估。2015年7月6日，小张和小王两位纳税评估人员在接受纳税评估任务后进行了数据准备并开展了深度分析。2015年7月8日，根据深度分析报告，小王制作并送达《税务约谈通知书》，要求该日用百货超市财务负责人就相关涉税问题进行税务约谈。陈某拒绝签收，陈某认为小张曾经来商店买生活用品，因为价格问题发生过争执，所以小张的检查属于打击报复，于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了陈某的要求，小王电话通知小张，并请小张前来正式签字作证，留置送达税务文书。由于约谈无法确认或消除所有风险，2015年7月10日，小张和小王持××管理分局开具的《介绍信》前往该日用百货超市开展实地检查。经过检查计算，发现该超市2014年共少缴增值税6000元、企业所得税3000元（假设没有其他税款）。2015年7月12日，W市国家税务局××管理分局根据检查结果直接下达《税额确定决定书》，责令陈某在10日内向W市国家税务局缴纳增值税6000元、企业所得税3000元，并缴纳规定的滞纳金（税务征管软件自动计算），并按照规定程序送达了《税额确定决定书》，陈某按期缴纳了税款。根据以上情况并结合纳税评估要求，分析指出税务部门及有关税务人员在具体行政行为方面有哪些不妥之处并说明理由。

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第2题

[单选题] 某超市为增值税一般纳税人，2015年9月零售蔬菜取得收入30000元，零售粮食、食用植物油、各种水果取得含税收入60000元，销售酸奶、奶油取得含税收入24000元，本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税额8500元，本月初次购进增值税税控专用设备，取得增值税专用发票，价税合计560元。则该超市本月应缴纳增值税（）元。

A、1808.46 B、1329.83 C、3145.13 D、603.72

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第3题

[单选题] 某超市（增值税一般纳税人）受托为某饮料厂（增值税一般纳税人）销售碳酸饮料，2014年2月销售碳酸饮料取得零售额11700元，平价与饮料厂结算，取得饮料厂开具的增值税专用发票，当月按合同约定向饮料厂收取销售额20%的返还收入2340元。下列关于该超市此项业务的税务处理，正确的是（）。

A、收取的返还收入应缴纳营业税117元，当月可抵扣增值税进项税额1700元 B、收取的返还收入不需要进行税务处理，当月可抵扣增值税进项税额1700元 C、收取的返还收入按规定冲减增值税的进项税额，当月可抵扣增值税进项税额1360元 D、收取的返还收入按规定冲减增值税的进项税额，当月可抵扣增值税进项税额1302.2元

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第4题

[单选题] 某超市为增值税一般纳税人，2015年9月零售粮食、食用植物油和各种水果取得含税收入700000元，销售酸奶、奶油取得含税收入60000元，销售其他商品取得含税收入250000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金85000元；本月初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票注明价款为20000元，税金为3400元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费5000元，取得合法票据。则该超市应缴纳的增值税税额为（）元。

A、17173.71 B、37173.71 C、15573.71 D、12173.71

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第5题

[判断题] 超市将部分柜台出租给个体户（小规模纳税人）经营烟、酒、茶叶等，并由超市统一收款，超市取得的租金收入应当缴纳增值税，代收的烟、酒、茶叶等销售收入应由个体户缴纳增值税。

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第6题

[简答题] 计算题：某超市公司，增值税一般纳税人，兼营装卸搬运服务，2016年1月发生以下经济业务：（1）销售应税货物取得销售收入1000万元：（2）购进货物一批，取得增值税专用发票注明税额90万元，购买电梯，取得增值税专用发票注明税额10万元，从蔬菜批发企业购买蔬菜一批，取得普通发票注明销售额10万元：（3）取得装卸搬运服务收入20万元；（4）将使用过的5辆高级轿车（2013年6月购买）出售，取得销售收入123.6万元（含税）；（5）从其他单位租赁大客车用于接送员工，取得增值税专用发票注明税额10万元。假设该企业当月未发生其他经济业务，所取得的发票均于当月到主管国税机关认证通过，上述销售收入或销售额，未经说明，均为不含税收入，销售货物的适用税率为17%。计算该超市2016年1月可能应交增值税金额。

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第7题

[简答题] 某电风扇厂销售风扇10000台，每台销售额150元，当期购进各种原材料，增值税专用发票注明已纳增值税110000元。计算该电风扇厂应该纳多少增值税？

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第8题

[简答题] 某进出口公司（增值税一般纳税人）2017年3月份报关进口货物一批，关税完税价格240万元。已纳进口环节关税和海关代征的增值税，并已取得海关进口增值税专用缴款书。当月售出其中的部分货物，取得不含税价款185万元。同时，报关进口中轻型商用客车1辆自用，取得的海关进口增值税专用缴款书上注明已纳进口增值税3．2万元。已知该进口货物进口关税税率20％，增值税税率17％，中轻型商用客车消费税适用税率5％。要求：计算该公司当月进口环节和国内销售环节分别应缴纳的增值税。

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第9题

[简答题] 长江公司属于增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17％。2×16年12月份发生如下经济业务：（1）本月应付职工工资总额为800万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，行政管理人员工资为220万元，在建工程人员工资280万元，工资尚未支付。公司对该业务会计处理如下：借：生产成本300管理费用500 贷：应付职工薪酬——工资800 （2）以其自己生产的彩电10台发放给公司行政管理人员，每台彩电的成本为0．6万元，市场售价为每台1万元。公司对该业务会计处理如下：借：管理费用6 贷：库存商品6 （3）购入一部办公楼用电梯，该电梯需要安装，价款为50万元，增值税为8．5万元，已用银行存款支付。安装过程中领用材料一批，实际成本为2万元（不含增值税）。公司对该业务会计处理如下：借：在建工程50 应交税费——应交增值税（进项税额）8．5 贷：银行存款58．5 借：管理费用2 贷：原材料2 要求：根据资料（1）至（3），逐项判断长江公司的处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正分录。（涉及差错更正的项目，均作为当期差错处理）。

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